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关于“营改增”对我国中小型高新技术企业税收方面影响的思考

时间:2013-10-26 14:26 文章来源:http://www.lunwenbuluo.com 作者:曲洋 点击次数:

  摘要:"营改增"是我国税制改革中的又一重要举措,对创新税务体制,避免重复征税,降低企业税务负担,提高税收效率具有重大而深远的意义。所谓"营改增"主要是指将部分原缴纳的营业税的应税劳务改为缴纳增值税,使企业能够根据实际经营状况缴纳税款,改变原来企业固定税额的局面,既保证了税收的整体收益,又保证了企业能够有效纳税,降低了一部分企业的实际税负。从"营改增"的实际实施来看,对我国中小型高新技术企业的税收产生了重要影响。由于我国中小型高新技术企业规模较小,如果按照营业税缴交的方式,总体税款较多。适用了"营改增"政策之后,中小型高新技术企业可以进行新的更为科学的税务筹划,有效减少缴税总额,提高企业竞争力。

  关键词:"营改增"税制改革税务负担中小型高新技术企业

  一、前言

  自2012年1月,上海、北京、天津、江苏、浙江等省市先后开展了"营改增"试点。据财政部、国家税务总局数据显示,2012年"营改增"试点地区共为企业直接减税426.3亿元,整体减税面超过90%,成效显著。国务院决定从2013年8月1日起,进一步扩大"营改增"地区和行业试点。从我国的税制改革来看,"营改增"是最近几年税制改革的一大重要举措,对各个行业的税务负担和税率设计产生了重要影响。"营改增"的推行,对行业的税率进行了重新的划定,使企业能够在税务负担上得到有效缓解,除了满足企业的发展需要之外,还为企业提供了有力的支撑。从目前"营改增"的推行来看,"营改增"制度对中小型企业最为有利,除了有效降低了企业总纳税额之外,还使企业的纳税方式和税制结构更为合理。特别是对于中小型高新技术企业而言,"营改增"的推行,给中小型高新技术企业带来了新的生机和活力。

  二、"营改增"所产生的积极影响

  当前,我国正处于加快转变经济发展模式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是高新技术企业,对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求,将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。

  虽然"营改增"可能在一段时期内使得部分行业的税负有所增加,但从长远来看可将金融业等现代服务业和制造业紧密的衔接起来。改革之后,随着纳入试点的服务业、交通运输业进入增值税抵扣链条,今后他们的下游客户将会因为可抵扣进项税额的增多而减轻税负。这将有利于试点企业开拓市场,扩大销售。同时,他们的竞争实力和议价能力也会随之增强。

  此外,"营改增"还能对行业规范起到促进作用。有利于高新技术企业等企业进入增值税管理的大体系,对企业财务核算的要求更加规范和严密;同时,由于客户对合法、合规的增值税抵扣凭证的要求增强,将迫使一些小型企业加强管理,要么退出市场,要么扩大规模。

  三、"营改增"的主要内容分析

  《"营改增"方案》在原有增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。其中,提供有形动产租赁服务,税率为17%;提供交通运输业服务,税率为11%;部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务,税率为6%;年应税服务销售额500万以下(交通运输业和部分现代服务业),适用简易征收方式,征收率为3%。营业税改征增值税试点的纳税人主要分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。不同种类纳税人的应纳税额计算方式不同,包括一般计税方法和简易计税方法两种。增值税一般纳税人适用一般计税方法,分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额,应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。增值税小规模纳税人则适用简易计税方法,按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税。此外,提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人,也可选择简易计税方法计税。

  从目前"营改增"的实际推进来看,"营改增"改变了企业的纳税结构和纳税方式,使企业的税务负担得以降低,使企业的税率设定更加合理,在便于操作的同时,能够取得积极的效果。"营改增"的推行,对中小型企业具有重要意义,特别是对中小型高新技术企业具有明显的推动和促进作用。

  四、我国中小型高新技术企业税收工作的特点

  在我国的经济发展中,中小型高新技术企业在最近几年的发展中异军突起,无论是发展规模还是发展速度都呈现出快速增长的态势。考虑到中小型高新技术企业在经营范围上的特点,税务负担已经成为影响中小型高新技术企业经营和整体效益的重要因素。"营改增"实施前,我国中小型高新技术企业税收的特点主要表现在以下几个方面:

  (一)中小型高新技术企业的经营范围决定了其营业税纳税总额较高

  由于中小型高新技术企业的经营范围主要是技术服务领域、产品开发与销售,其营业税的征收是其纳税的主要部分,并且其纳税税率的设定也是按照服务领域的税率执行的,整体纳税总额偏高,给企业的经营带来了一定的困难。除此之外,中小型高新技术企业的经营范围决定了企业的所有经营行为都是围绕着技术服务展开的,其纳税结构调整的空间不大,进行纳税筹划的余地较小,营业税纳税总额较高的局面一时难以得到彻底缓解。


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