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　　摘要：文章根据相关内控基本规范对医院内控缺陷进行分析，在此基础上提出具有针对性的改进方法，旨在为医院内控的完善和贯彻实施提供些微参考。
　　关键词：内部控制；缺陷；措施
　　企业内控实施涵盖企业管理的的方方面面，对医院而言亦是如此。在医院经营性特征俞来俞突出的“新常态”下，内部控制更加凸显出医院管理的战略导向。同企业相似，医院的内部控制也涉及五大要素且这五大要素紧密相连，贯穿于医院管理整个过程。笔者在详细分析医院内控不足的条件下，提出了具有针对性的可行举措，以期为医院完善其相关制度提供些微参考。
　　一、医院内部控制缺陷
　　1.医院内部控制缺乏战略导向，制约内部控制的效能
　　诸如企业文化、机构设置及相应人员配置等内部环境是任一企业开展、完善和实施内控的基础，就医院而言亦是如此。但我国的现实是，绝大多数医院管理当局并没有将内控作为加强医院管理效率的重要手段进行建设，同时普遍缺乏有效的控制措施。内部控制仅倾向于从管财、物的财务部门、物资采购和保管等部门各个部门自己的工作就事论事，难以实现各部门之间的协同，缺乏统一性。内控组织架构的缺失，战略设计的失调，不仅使得财务部门在内部控制中处于被动地位、无法起到内部控制牵头人的作用，而且也制约了内控整体效能的发挥。
　　2.内控制度制订缺乏科学性
　　部分医院管理层虽然意识到了相关制度建设的重要性，但是其所构建的制度相互之间衔接不足，所设置的岗位及相应的职能之间不能很好的匹配。大多数医院内部控制制度只是涉及常规性业务，从而造成对某些环节的疏漏。例如，所构建的控制制度过分偏重于具体控制活动（如货币资金的控制活动）而忽视内部控制的环境、医疗风险、财务风险评估、内部控制执行的监督以及效果评价等。
　　3.医院事前控制乏力，影响了内部控制的整体效力
　　绝大多数医院的控制活动偏向于控制财务活动，但事实上，对医院而言，大多数业务的发生均是在结算时即时发生，如果不事前进行控制等到结算时便亡羊补牢为时已晚。目前为止，我国关于医院内控的规定绝大程度上是从预算角度考虑，但是，现阶段医院管理环境越来越复杂，面临的不确定性也越来越大。总体上看，风险管理系统缺乏有效的事前控制。
　　4.内部控制环境差，工作人员综合素质低
　　许多医院工作人员素质较低，缺乏职业道德理念，加之很少对员工进行岗位培训学习，没有建立起完备的用人机制，造成个别财会人员利用制度缺陷和漏洞，勾结营私、滥用职权。比如部分医院收费职员利用退费这一漏洞中饱私囊；部分医生利用职务之便违规收受药材“红包”等等。这些事件不但给医院声誉造成影响，还妨碍了医院财务工作的正常开展。
　　5.缺乏适当的信息交流和沟通
　　医院各部门之间沟通不及时不便利也是医院内控无效的重要原因之一。部分医院虽然在内部建立了信息系统，但是由于职员素质低，缺乏相应培训等情况导致相关系统不能很好的发挥其应用的效果。医院内部过分重视医生，职员的“医疗技术”而忽略了管理需要特定的专业人才而非高明的医生这一显著事实。加之医院信息化建设不规范，信息网络不畅通，给医院内部控制管理造成隐患。
　　二、改进和完善医院内部控制的具体措施
　　1.优化内部控制环境，提高人员素质
　　首先，应加强医院文化建设，努力营造学习型文化氛围。
　　具体措施：
　　加强医院文化建设，凝练核心价值观；
　　采取多种形式，创建学习型医院文化；
　　坚持以病人为中心，以患者的满意度为出发点，指导全院职工树立正确的道德观和积极向上的思想风尚；
　　积极发展符合患者需求的视觉文化。
　　其次，应高度重视人才队伍建设。具体措施：
　　（1）加强人才培养力度，为医院学科建设提供必要的人才储备。（2）选送有发展前途的中青年业务骨干到上级医院进修学习，使其尽快成长为本学科、本专业的带头人；（3）加大人才引进力度。
　　2.运用“PDCA循环”，建立一体化的内部控制体系
　　由戴明提出的涵盖计划实施检查处理四个环节的“PDCA循环”是全面质量管理的重要手段。根据医院发展需要，及时导入“PDCA循环”管理模式，建立完善的循环管理框架，持续推动医院精细化管理，让“PDCA”管理模式普及推广到每个人，每项工作。 “PDCA循环”是螺旋上升式的，根据处理的结果好坏重新制定计划，再次循环，如此，直至发现所有内控工作中每一个微小不足，并纠正之，事项管理的精细化，更好的提升医院内控服务。
　　3.健全内部控制信息系统、确保信息系统科学运行